關鍵詞一

自然(ran)人股東從被(bei)投資企業借款的問(wen)題。

風險(xian)提(ti)示：

納稅年度終了(le)后既不歸還(huan)，又未(wei)用于企業(ye)生(sheng)產(chan)經營的(de)，其未(wei)歸還(huan)的(de)借款可視為企業(ye)對個(ge)人投資(zi)者的(de)紅利分(fen)配，依照(zhao)“利息(xi)、股息(xi)、紅利所(suo)得”項目計征20%個(ge)人所(suo)得稅。

政(zheng)策參考：

1、《個(ge)人所得稅(shui)法》第三條規定，利(li)息、股息、紅利(li)所得，適用比例稅(shui)率，稅(shui)率為(wei)20%。

2、《關于規(gui)范個人(ren)投(tou)資者個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)征收管理的通知》（財稅(shui)[2003]158號）文件(jian)第二條(tiao)規(gui)定(ding)：納稅(shui)年度(du)內個人(ren)投(tou)資者從其投(tou)資企(qi)(qi)業（個人(ren)獨資企(qi)(qi)業、合伙企(qi)(qi)業除(chu)外）借款，在該納稅(shui)年度(du)終(zhong)了后既不歸還(huan)，又未用于企(qi)(qi)業生產(chan)經營的，其未歸還(huan)的借款可(ke)視為企(qi)(qi)業對個人(ren)投(tou)資者的紅(hong)(hong)利分配，依照“利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利所(suo)得(de)(de)”項目(mu)計征個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

關鍵詞二

留存收益轉增自然人股本(ben)的(de)問(wen)題。

風險提(ti)示：

公司用留存收益轉增資本，可以這樣(yang)來分解(jie)為2件事(shi)：第(di)一件事(shi)，公司先(xian)用未分配(pei)利(li)潤向自然(ran)人股東分紅。第(di)二件事(shi)，股東用取得的(de)分紅再投(tou)資到企(qi)業。當然(ran)要(yao)代扣代繳“股息(xi)、利(li)息(xi)、紅利(li)所得”的(de)20%個稅。

業務上(shang)雖是(shi)一件(jian)事(shi)(shi)，但(dan)稅務上(shang)卻(que)是(shi)兩(liang)件(jian)事(shi)(shi)！在(zai)商業世界中的(de)一件(jian)事(shi)(shi)，在(zai)稅法世界里(li)就被(bei)分成了兩(liang)件(jian)事(shi)(shi)！

政策參考：

根據(ju)《國(guo)家稅務總局關(guan)于進一步(bu)加強(qiang)高收入者個人(ren)所得(de)稅征收管(guan)理(li)(li)的(de)通(tong)知》（國(guo)稅發(fa)〔2010〕54號）文件(jian)規定(ding)，加強(qiang)企業轉增注冊(ce)(ce)資本和股(gu)本管(guan)理(li)(li)，對(dui)以未分配利(li)潤、盈余(yu)公積和除股(gu)票(piao)溢價發(fa)行外的(de)其他(ta)資本公積轉增注冊(ce)(ce)資本和股(gu)本的(de)，要按照(zhao)“利(li)息、股(gu)息、紅利(li)所得(de)”項目，依(yi)據(ju)現行政策規定(ding)計征個人(ren)所得(de)稅。

關鍵詞三

資本公積轉增自(zi)然人股本的問(wen)題。

風(feng)險提示：

企業用(yong)除股票溢(yi)價發(fa)行(xing)外的(de)其他(ta)資本(ben)(ben)公積(ji)轉增(zeng)注冊資本(ben)(ben)和股本(ben)(ben)的(de)，要按照“利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所(suo)得”項(xiang)目，依據現行(xing)政(zheng)策規定計征20%的(de)個(ge)人所(suo)得稅！

政策(ce)參考：

1、根(gen)據(ju)《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于進一(yi)步加強高(gao)收(shou)入(ru)者個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)征收(shou)管理的通(tong)知》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)發(fa)〔2010〕54號）文件規(gui)定(ding)，加強企(qi)業(ye)轉增注冊資(zi)(zi)本和股本管理，對(dui)以未分配利潤、盈(ying)余公積和除股票溢價發(fa)行外(wai)的其他(ta)資(zi)(zi)本公積轉增注冊資(zi)(zi)本和股本的，要按照“利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所(suo)得”項目(mu)，依(yi)據(ju)現行政策(ce)規(gui)定(ding)計征個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)。

2、根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局關于股份制企業轉增(zeng)股本和派發(fa)紅(hong)股征(zheng)免個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)通知》（國稅(shui)(shui)(shui)發(fa)〔1997〕198號）的(de)規定(ding)，股份制企業用資本公積(ji)金轉增(zeng)股本不屬于股息、紅(hong)利性質的(de)分配(pei)，對個人(ren)取(qu)得(de)的(de)轉增(zeng)股本數(shu)額，不作(zuo)為(wei)個人(ren)所(suo)得(de)，不征(zheng)收個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

3、根據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于原城市(shi)信(xin)用社在轉制(zhi)為(wei)城市(shi)合作銀行(xing)過程中(zhong)(zhong)個(ge)人(ren)股(gu)(gu)增值所得(de)應(ying)(ying)納個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)的(de)(de)批復》（國(guo)稅(shui)函(han)〔1998〕289號(hao)）的(de)(de)規定，《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于股(gu)(gu)份制(zhi)企業(ye)轉增股(gu)(gu)本(ben)和派發紅股(gu)(gu)征免個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)發〔1997〕198號(hao)）中(zhong)(zhong)所表(biao)述的(de)(de)“資(zi)本(ben)公(gong)積(ji)金(jin)”是指(zhi)股(gu)(gu)份制(zhi)企業(ye)股(gu)(gu)票溢價發行(xing)收入所形成的(de)(de)資(zi)本(ben)公(gong)積(ji)金(jin)。將此轉增股(gu)(gu)本(ben)由個(ge)人(ren)取得(de)的(de)(de)數額，不作為(wei)應(ying)(ying)稅(shui)所得(de)征收個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)。而與此不相符合的(de)(de)其他資(zi)本(ben)公(gong)積(ji)金(jin)分配個(ge)人(ren)所得(de)部分，應(ying)(ying)當依法(fa)征收個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)。

4、根據《國家稅務總局(ju)關于股權獎勵和(he)轉(zhuan)增股本(ben)個人(ren)所得(de)稅征管問題(ti)的(de)公(gong)告》(國家稅務總局(ju)公(gong)告2015年第(di)(di)80號 )第(di)(di)二條規定：關于轉(zhuan)增股本(ben)：

(一)非(fei)上(shang)市及未在(zai)全(quan)國(guo)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)股(gu)(gu)份轉(zhuan)讓(rang)系(xi)統(tong)掛牌(pai)的中(zhong)小(xiao)高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)以未分配(pei)利潤、盈(ying)余公(gong)積、資本(ben)公(gong)積向個(ge)人股(gu)(gu)東轉(zhuan)增股(gu)(gu)本(ben)，并符合財稅(shui)(shui)〔2015〕116號文件有(you)關規定的，納(na)稅(shui)(shui)人可(ke)分期繳(jiao)納(na)個(ge)人所得稅(shui)(shui)；非(fei)上(shang)市及未在(zai)全(quan)國(guo)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)股(gu)(gu)份轉(zhuan)讓(rang)系(xi)統(tong)掛牌(pai)的其他企(qi)業(ye)(ye)轉(zhuan)增股(gu)(gu)本(ben)，應及時代扣代繳(jiao)個(ge)人所得稅(shui)(shui)。、